孫への相続と税金｜代襲相続・遺贈・養子縁組の違いと2割加算を解説
編集部「孫に財産を残したい。相続税はどうなる？」「子どもが先に亡くなった場合、孫が相続できる？」孫への財産の渡し方には「代襲相続」と「遺贈」があり、それぞれ税務上の取り扱いが異なります。この記事で詳しく解説します。
孫が財産を受け取る3つのパターン
孫が財産を受け取る方法
| 方法 | 内容 | 2割加算 |
|---|---|---|
| ①代襲相続 | 子が被相続人より先に亡くなり、孫が代わりに相続 | なし |
| ②遺贈 | 遺言書で孫に直接遺贈（子が存命でも可） | あり（20%加算） |
| ③孫養子 | 孫を養子縁組して法定相続人にする | あり（20%加算）※代襲相続を除く |
①代襲相続とは
代襲相続とは、本来相続人になるはずだった子（または兄弟姉妹）が、被相続人より先に死亡していた場合に、その子（孫・甥姪）が代わりに相続する制度です。
✅ 代襲相続の特徴
- 相続税の2割加算は適用されない
- 孫が亡くなっていれば、ひ孫が再代襲（相続人が子の場合は無限に連鎖）
- 相続放棄した場合は代襲相続されない
- 孫が代襲相続した場合も、法定相続人にカウントされる（基礎控除に影響）
②遺贈（孫への直接遺贈）
子が存命でも、遺言書で孫に直接財産を遺贈できます。ただし孫（直系卑属以外を含む）への遺贈は相続税の2割加算が適用されます。
⛔ 2割加算の影響
本来の相続税額に20%が上乗せされます。例えば相続税が100万円の場合、孫（遺贈）への2割加算後は120万円の納税が必要になります。
③孫養子と相続税
孫を養子にすることで法定相続人に加えることができます。ただし実子がいる場合は1人まで（税法上）、孫養子には2割加算が適用されます（代襲相続による養子を除く）。
孫への生前贈与による財産移転
孫への生前贈与の活用
| 方法 | 非課税枠 | 持ち戻し |
|---|---|---|
| 暦年贈与（孫へ） | 110万円/年 | 7年以内は相続財産に加算（注意） |
| 教育資金一括贈与 | 1,500万円 | 適用期間中は加算なし |
| 住宅取得等資金贈与 | 1,000万円 | なし |
「一代飛ばし」相続の節税効果とリスク
子を飛ばして孫に直接財産を渡すと「相続が1回減る」ため、相続税を長期的に節約できます。ただし孫への遺贈には2割加算があるため、短期的には子経由のほうが有利な場合もあります。長期的な節税効果と短期的な2割加算のトレードオフを専門家とシミュレーションすることが重要です。
孫への財産承継は相続税の最適化において重要な選択肢です。代襲相続・遺贈・養子縁組・生前贈与それぞれの特徴を理解し、最適な方法を選ぶことが重要です。当ラボでは初回無料相談で孫への承継プランを承っております。
